Na stronie Ministerstwa Finansów pojawiła się dzisiaj publikacja pt.: “Skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC”. MF przypomina w niej o obowiązku rozliczenia się z obrotu kryptowalutami i podaje ogólne wytyczne jak należy to zrobić. Publikacja Ministerstwa pojawiła się bardzo późno, czas jaki jeszcze pozostał do rozliczenia się z fiskusem za 2017 r., to niecały miesiąc.
W publikacji ujęty został obowiązek rozliczenia się z podatku dochodowego, a także kwestia podatku VAT i PCC.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy z obrotu kryptowalutami można rozliczać jako osoba fizyczna lub jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą:
- osoba fizyczna
Przychód z odpłatnego zbycia kryptowaluty w drodze umowy sprzedaży lub zamiany – kwalifikowany do przychodów z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy PIT – powstaje w momencie otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji podatnika pieniędzy (waluty tradycyjnej), innej kryptowaluty, towaru czy wykonania usług
Dochody z praw majątkowych należy wykazać w zeznaniu PIT-36, w części D.1. lub D.2.,w wierszu 7: Prawa autorskie i inne prawa
Ministerstwo Finansów- osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą
Za przychód z działalności gospodarczej uznaje się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Jednocześnie za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej [6] uważa się dzień zbycia prawa majątkowego – czyli dzień sprzedaży lub zamiany danej kryptowaluty – nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
dochód (stratę) z tego tytułu należy wykazać w zeznaniu:
- PIT-36, jeżeli dla tego źródła przychodów wybrano formę opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej,
- PIT-36L, jeżeli dla tego źródła przychodów wybrano formę opodatkowania 19% stawką podatku
MF określa jednoznacznie, że przychód z obrotu kryptowalutami powstaje zarówno w wyniku zamiany kryptowaluty na walutę tradycyjną, jak i w przypadku wymiany jednej kryptowaluty na inną.
Obrót kryptowalutami generuje przychód m.in. w przypadku:
- sprzedaży kryptowaluty (zamiany kryptowaluty na walutę tradycyjną, np. złotówki (PLN), euro (EUR), dolara amerykańskiego (USD),
- zamiany kryptowaluty na inną kryptowalutę, na towar lub na usługę. Zamianę kryptowaluty należy traktować jako formę jej odpłatnego zbycia, analogicznie jak zamianę jakichkolwiek innych praw majątkowych, np. wierzytelności.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
Sprzedaż oraz zamiana kryptowalut podlegają opodatkowaniu podatkiem PCC, zgodnie z zasadą:
Umowa sprzedaży oraz zamiany kryptowaluty, stanowiącej prawo majątkowe, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) [16]. W przypadku umowy sprzedaży obowiązek zapłacenia tego podatku – w wysokości 1% wartości rynkowej nabywanego prawa majątkowego zbywanej kryptowaluty – dotyczy kupującego. Przy umowie zamiany obowiązek zapłaty podatku – w wysokości 1% wartości rynkowej prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek – dotyczy solidarnie stron czynności.
Wyłączona z opodatkowania PCC [17] jest umowa sprzedaży lub zamiany kryptowalut objęta podatkiem VAT – w zakresie, w jakim podlega opodatkowaniu VAT lub jeżeli przynajmniej jedna ze stron czynności jest zwolniona z VAT z tytułu dokonania tej czynności.
Ministerstwo FinansówPrzykład:
Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów:
Osoba fizyczna obracająca kwotą 10 000 zł na giełdzie, posiadająca bota który wykonuje tylko 10 transakcji dziennie, od każdej transakcji powinna odprowadzić 1 % (100 zł) i złożyć w US wypełniony druk, dziennie daje to 1000 zł, rocznie 365 000 zł i 3650 wypełnionych deklaracji PCC do Urzędu Skarbowego. Niezależnie czy transakcja była zyskowna czy stratna.
Dzięki tym wytycznym Polska stała się niekwestionowanym liderem w wysokości płaconych podatków. Może się okazać, że osoba, która straciła handlując kryptowalutami na giełdzie i tak będzie musiała zapłacić państwu gigantyczny podatek.
Z powyższego przykładu doskonale widać absurd obecnych przepisów i wytycznych Ministerstwa Finansów.
Podatek od towarów i usług (VAT)
Zarówno sprzedaż jak i zamiana kryptowalut jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT.
sprzedaż i wymiana kryptowaluty na walutę tradycyjną i odwrotnie, jak również wymiana jednej kryptowaluty na inną, o ile podlega opodatkowaniu VAT, korzysta ze zwolnienia z VAT.
Ministerstwo Finansów